Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) bis 800 Euro netto werden im SKR03 auf das Konto 4855 „Sofortabschreibung GWG“ gebucht und mindern den Gewinn sofort in voller Höhe. Alternativ können Wirtschaftsgüter zwischen 250,01 und 1.000 Euro in einem Sammelposten auf Konto 0485 erfasst und über fünf Jahre mittels Konto 4859 „Abschreibung auf Sammelposten“ abgeschrieben werden. Diese Anleitung zeigt Ihnen die korrekten Buchungssätze für beide Methoden.
Was sind geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)?
Geringwertige Wirtschaftsgüter, kurz GWG, sind abnutzbare, bewegliche und selbstständig nutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, deren Anschaffungs- oder Herstellungskosten eine bestimmte gesetzliche Grenze nicht überschreiten. Die rechtliche Grundlage hierfür findet sich im Einkommensteuergesetz, genauer in § 6 Abs. 2 EStG. Für Solo-Selbstständige und Kleinunternehmer ist das Verständnis dieser Kategorie entscheidend, da es die Buchhaltung erheblich vereinfacht und steuerliche Vorteile durch sofortige Gewinnminderung ermöglicht.
Damit ein Gegenstand als GWG gilt, müssen drei Kriterien erfüllt sein:
- Beweglichkeit: Das Wirtschaftsgut darf nicht fest mit einem Gebäude verbunden sein. Ein Bürostuhl ist beweglich, eine eingebaute Klimaanlage nicht.
- Abnutzbarkeit: Der Wert des Gegenstands muss sich durch Gebrauch über die Zeit verringern. Grundstücke sind beispielsweise nicht abnutzbar.
- Selbstständige Nutzbarkeit: Das Wirtschaftsgut muss ohne andere Geräte seine Funktion erfüllen können. Ein Laptop ist selbstständig nutzbar, eine Computermaus oder ein Drucker hingegen nicht, da sie nur in Verbindung mit einem Computer funktionieren.
Erfüllt ein angeschaffter Gegenstand diese Kriterien und liegt sein Wert innerhalb der definierten Grenzen, können Sie von vereinfachten Abschreibungsregeln profitieren.
Die GWG-Grenzen im Überblick (Stand August 2026)
Die steuerliche Behandlung von Anschaffungen hängt maßgeblich von deren Nettowert ab. Für Unternehmer, die zum Vorsteuerabzug berechtigt sind, ist immer der Nettobetrag entscheidend. Für Kleinunternehmer nach § 19 UStG, die keine Vorsteuer ziehen, gilt der Bruttobetrag als Bemessungsgrundlage.
Wirtschaftsgüter bis 250 Euro
Anschaffungen mit einem Wert von bis zu 250 Euro netto müssen nicht als GWG behandelt werden. Sie können direkt als sofort abzugsfähige Betriebsausgabe verbucht werden. Eine separate Erfassung im Anlageverzeichnis ist nicht erforderlich. Typische Konten hierfür im SKR03 sind beispielsweise 4930 „Bürobedarf“ oder 4980 „Sonstiger Betriebsbedarf“.
Wirtschaftsgüter von 250,01 Euro bis 800 Euro
In diesem Wertbereich haben Sie ein Wahlrecht, das Sie für jedes Wirtschaftsjahr einheitlich ausüben müssen:
- Sofortabschreibung: Sie können das Wirtschaftsgut im Jahr der Anschaffung vollständig als Betriebsausgabe geltend machen. Dies mindert Ihren Gewinn sofort in voller Höhe.
- Sammelposten (Poolabschreibung): Alternativ können Sie das Wirtschaftsgut in einen Sammelposten einstellen. Diese Option wird weiter unten erklärt.
Wirtschaftsgüter von 800,01 Euro bis 1.000 Euro
Liegt der Wert eines Wirtschaftsguts in diesem Bereich, kann es nicht mehr sofort abgeschrieben werden. Es muss, sofern die Poolabschreibung für das Wirtschaftsjahr gewählt wurde, in den Sammelposten aufgenommen werden. Dieser wird pauschal über fünf Jahre linear abgeschrieben.
Wirtschaftsgüter über 1.000 Euro
Alle Anschaffungen mit einem Nettowert von über 1.000 Euro müssen regulär über ihre betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer abgeschrieben werden. Die Werte hierfür finden sich in den amtlichen AfA-Tabellen (Absetzung für Abnutzung).
Rechnungen und Belege ohne Tabellenchaos
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Anleitung: GWG im SKR03 buchen – Konten und Buchungssätze
Die korrekte Verbuchung von GWG im Standardkontenrahmen 03 (SKR03) ist unkompliziert, wenn man die richtigen Konten kennt. Wir zeigen Ihnen die Buchungssätze für die beiden gängigsten Methoden: die Sofortabschreibung und den Sammelposten.
Methode 1: Sofortabschreibung buchen (bis 800 €)
Diese Methode ist die einfachste und beliebteste. Sie kaufen ein GWG und verbuchen den Kaufpreis im selben Jahr vollständig als Aufwand.
Beispiel: Sie kaufen einen Bürostuhl für 650 € netto. Sie bezahlen per Banküberweisung.
Der Buchungsprozess erfolgt in zwei Schritten:
- Aktivierung des Wirtschaftsguts: Zuerst wird der Zugang im Anlagevermögen erfasst.
- Abschreibung: Unmittelbar danach wird der gesamte Betrag abgeschrieben und somit gewinnmindernd erfasst.
| Schritt | Soll-Konto (SKR03) | Haben-Konto (SKR03) | Betrag | Beschreibung |
|---|---|---|---|---|
| 1. Kauf/Aktivierung | 0480 Geringwertige Wirtschaftsgüter | 1200 Bank | 650,00 € | Erfassung des Kaufs des Bürostuhls |
| 2. Abschreibung | 4855 Sofortabschreibung GWG | 0480 Geringwertige Wirtschaftsgüter | 650,00 € | Vollständige Abschreibung im selben Jahr |
Durch diese beiden Buchungen wird der Gewinn Ihres Unternehmens sofort um 650 € gemindert. Das Konto 0480 wird direkt wieder ausgeglichen.
Methode 2: Sammelposten (Poolabschreibung) buchen (250,01 € bis 1.000 €)
Beim Sammelposten werden alle qualifizierenden Wirtschaftsgüter eines Jahres in einem Pool gesammelt. Dieser Pool wird dann pauschal und unabhängig von der tatsächlichen Nutzungsdauer über fünf Jahre mit jeweils 20 % pro Jahr abgeschrieben.
Beispiel: Sie kaufen ein Tablet für 900 € netto und entscheiden sich für die Poolabschreibung. Sie bezahlen per Banküberweisung.
Der Buchungsprozess sieht wie folgt aus:
- Aktivierung im Sammelposten: Der Kauf wird auf dem dafür vorgesehenen Konto erfasst.
- Jährliche Abschreibung: Am Ende des Geschäftsjahres wird ein Fünftel (20 %) des Sammelposten-Wertes abgeschrieben.
| Schritt | Soll-Konto (SKR03) | Haben-Konto (SKR03) | Betrag | Beschreibung |
|---|---|---|---|---|
| 1. Kauf/Aktivierung | 0485 Wirtschaftsgüter, Sammelposten | 1200 Bank | 900,00 € | Erfassung des Tablets im Sammelposten |
| 2. Abschreibung (Jahr 1-5) | 4859 Abschreibung auf Sammelposten | 0485 Wirtschaftsgüter, Sammelposten | 180,00 € | Jährliche Abschreibung von 1/5 (900 € / 5) |
Der Vorteil dieser Methode ist eine gleichmäßigere Verteilung des Aufwands über fünf Jahre, was zu einer Glättung des Gewinns führen kann. Ein Nachteil ist, dass der Pool auch dann über fünf Jahre abgeschrieben werden muss, wenn ein darin enthaltenes Wirtschaftsgut vorher aus dem Unternehmen ausscheidet.
Besonderheiten für Kleinunternehmer
Wenn Sie Ihren Status als Kleinunternehmer nach § 19 UStG nutzen, sind Sie nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt. Das hat eine wichtige Konsequenz für die GWG-Bewertung: Für Sie ist immer der Bruttokaufpreis (inklusive Umsatzsteuer) die Bemessungsgrundlage. Die 800-Euro-Grenze für die Sofortabschreibung bezieht sich für Sie also auf den Rechnungs-Endbetrag. Die Buchungssätze sind ansonsten identisch, jedoch ohne die Verwendung von Vorsteuerkonten (z.B. 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 %).
GWG-Buchhaltung vereinfachen mit Software
Die manuelle Verfolgung von GWG, Sammelposten und Abschreibungen kann schnell unübersichtlich werden. Moderne Buchhaltungsprogramme wie qrova.io nehmen Ihnen diese Arbeit ab. Mit Funktionen zur digitalen Belegerfassung können Sie Rechnungen einfach hochladen. Die Software erkennt die Beträge und hilft Ihnen bei der Zuordnung zum richtigen Konto im SKR03 oder SKR04. Die Abschreibungen, ob sofort oder über den Sammelposten, werden automatisch berechnet und in Ihrer Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) korrekt berücksichtigt. Dies spart nicht nur Zeit, sondern minimiert auch das Risiko von Fehlern bei der Erfassung Ihrer Betriebsausgaben.
Dieser Beitrag ersetzt keine steuerliche oder rechtliche Beratung. Er gibt den Stand August 2026 wieder. Für verbindliche Auskünfte wenden Sie sich bitte an eine Steuerberaterin oder einen Steuerberater.
Häufige Fragen
Was ist das richtige Konto für GWG im SKR03?
Für die Sofortabschreibung von GWG bis 800 Euro netto nutzen Sie das Aufwandskonto 4855 „Sofortabschreibung GWG“. Wählen Sie die Sammelposten-Methode für Güter bis 1.000 Euro, werden diese auf dem Bestandskonto 0485 aktiviert und jährlich über das Aufwandskonto 4859 „Abschreibung auf Sammelposten“ über fünf Jahre abgeschrieben.
Gilt die 800-Euro-Grenze für GWG brutto oder netto?
Die Grenze von 800 Euro für die Sofortabschreibung ist grundsätzlich ein Nettobetrag. Wenn Sie vorsteuerabzugsberechtigt sind, ist der Nettopreis relevant. Als Kleinunternehmer nach § 19 UStG sind Sie nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt, daher gilt für Sie der Bruttobetrag (Rechnungsendbetrag) als maßgebliche Wertgrenze.
Muss ich GWG sofort abschreiben?
Nein, für Wirtschaftsgüter im Wert von 250,01 Euro bis 800 Euro netto besteht ein Wahlrecht. Sie können sie entweder sofort vollständig abschreiben oder in den Sammelposten einstellen und über fünf Jahre abschreiben. Diese Entscheidung müssen Sie für alle in einem Wirtschaftsjahr angeschafften GWG dieser Wertklasse einheitlich treffen.
Was passiert, wenn ich ein GWG aus einem Sammelposten verkaufe?
Der Sammelposten wird als Einheit behandelt. Scheidet ein einzelnes Wirtschaftsgut aus dem Pool aus, zum Beispiel durch Verkauf oder Defekt, hat dies keine Auswirkung auf die Abschreibung des Sammelpostens. Der Pool wird unverändert über die restliche Laufzeit von insgesamt fünf Jahren weiter abgeschrieben. Der Verkaufserlös wird als Betriebseinnahme verbucht.
Belege erfassen, EÜR automatisch
SKR03/SKR04, Bank-Sync und Belegablage in einer Oberfläche.
